JPK_CIT – co powinieneś wiedzieć o nowych obowiązkach w zakresie raportowania?

Jednolity Plik Kontrolny (JPK) to ustandaryzowany zbiór danych generowany z systemów informatycznych wspierających księgowość, stanowiący zestaw danych o operacjach gospodarczych firmy. Standaryzacja plików (wspólny schemat oraz układ) pozwala organom skarbowym na automatyczne porównywanie danych i zestawianie ich z danymi uzyskanymi od innych przedsiębiorców. Ułatwia to między innymi dużo szybsze przeprowadzanie tzw. kontroli krzyżowych, podczas których jednocześnie sprawdzany jest przedsiębiorca i jego kontrahenci.

Kluczowe struktury JPK

Jednolity Plik Kontrolny obejmuje siedem różnych struktur, ale dla sporej większości przedsiębiorców obecnie kluczowa jest tylko jedna z nich, czyli struktura JPK_VAT. Jest to jedyny plik, który musi być co miesiąc obligatoryjnie wysyłany do urzędu. Pozostałe struktury przekazywane są jedynie na żądanie organów podatkowych.

Zgodnie z obecnymi regulacjami, jednym z elementów Jednolitego Pliku Kontrolnego (JPK) w Polsce, który odnosi się do raportowania danych dotyczących ksiąg rachunkowych jest plik  - JPK_KR. Wykorzystywany jest on do przekazywania organom podatkowym, na ich żądanie, ksiąg rachunkowych podatnika w schemacie danych XML. W odróżnieniu od innych struktur JPK, takich jak JPK_VAT, nie jest on obecnie obowiązkowym formatem raportowania dla przedsiębiorstw w Polsce.

Nowe obowiązki w zakresie raportowania JPK_CIT

Jednakże, już w kolejnym roku czekają nas duże zmiany w raportowaniu Jednolitych Plików Kontrolnych (JPK) przez osoby prawne, gdyż Ministerstwo Finansów planuje wprowadzić tzw. JPK_CIT.

Oznacza to, że dotychczasowa struktura na żądanie, obejmująca zapisy z ksiąg rachunkowych w postaci JPK_KR, stanie się obowiązkowa i zostanie rozszerzona o dodatkowe informacje, przyjmując nową nazwę JPK_KR_PD. Dodatkowo pojawi się zupełnie nowa struktura JPK_ST_KR, w której będą wykazywane szczegółowe zapisy z ksiąg rachunkowych, dotyczące środków trwałych i wartości niematerialnych oraz prawnych.

Początkowo przepisy zakładały wymóg raportowania zarówno ewidencji księgowej (JPK_KR_PD), jak i danych dotyczących środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (JPK_ST_KR) od samego początku obowiązywania regulacji, jednakże listopadowa nowelizacja przepisów dała podatnikom nieco więcej czasu na dostosowanie się do nadchodzących zmian.

Zgodnie z projektem, podatnicy CIT, spółki tworzące podatkowe grupy kapitałowe oraz spółki niebędące osobami prawnymi będą zwolnieni z obowiązku przesyłania danych z ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających przekazaniu na podstawie ustawy o CIT, w pierwszym roku obowiązywania regulacji (JPK_CIT).

Powyższe zwolnienie będzie miało zastosowanie w odniesieniu do danych podlegających przekazaniu za rok podatkowy, który rozpoczyna się po dniu 31 grudnia 2024 r., a przed dniem 1 stycznia 2026 r., a w przypadku spółek niebędących osobami prawnymi – za rok obrotowy, który rozpoczyna się po dniu 31 grudnia 2024 r., a przed dniem 1 stycznia 2026 r.

Cel i zakres nowych struktur JPK_CIT

Oba rodzaje plików mają być przekazywane bezpośrednio do organów podatkowych w formacie XML. Nowy system ma na celu zwiększenie transparentności i efektywności rozliczeń podatkowych. Warto zauważyć, że struktury zostały uproszczone w porównaniu do pierwotnych planów Ministerstwa Finansów, co jest pozytywną zmianą dla podatników. Co istotne, wprowadzenie JPK_CIT nie tylko zmieni charakter raportowania, ale również jego zakres, gdyż schemy zaproponowane przez Ministerstwo Finansów będą często wiązały się z koniecznością dodania nowych pól w systemach finansowo-księgowych. 

Terminy wdrożenia nowych struktur JPK_CIT

Co prawda pierwsze raportowanie określonych podatników ma nastąpić już za rok finansowy 2025, co daje firmom niewiele czasu na przygotowanie się do nowych wymogów, jednakże Ministerstwo Finansów określiło stopniowe terminy wdrożenia JPK_CIT dla różnych grup podatników realizowane według poniższego harmonogramu za lata podatkowe rozpoczynające się po:

• 31 grudnia 2024 r.  -  dla podatkowych grup kapitałowych oraz podatników CIT, których przychód w poprzednim roku podatkowym przekroczył 50 mln euro,
• 31 grudnia 2025 r.  - dla podatników CIT zobowiązanych do przesyłania ewidencji JPK_VAT oraz podatników PIT w tej samej sytuacji,
• 31 grudnia 2026 r. (w zakresie JPK_KR_PD oraz JPK_ST) - dla pozostałych podatników CIT oraz PIT. 

Ministerstwo Finansów określiło te terminy jako obowiązujące, bez planu na ich przesunięcie, co oznacza, że podatnicy powinni jak najszybciej rozpocząć przygotowania do wdrożenia nowych struktur.

JPK_CIT, mimo pewnych ułatwień i okresów przejściowych, stawia przed podatnikami szereg nowych wyzwań. Przygotowanie nowej struktury plików będzie wymagało pozyskania szczegółowych danych i informacji, pochodzących w dużej mierze z poziomu systemu finansowo-księgowego, na co niewątpliwie będzie miał wpływ dobór odpowiedniego systemu ERP. 

Wybór odpowiedniego dostawcy systemu ERP

Kluczowy w tym aspekcie wydaje się zatem wybór sprawdzonego dostawcy, który zagwarantuje dostosowanie systemu do obsługi polskich realiów podatkowych, jak również zadba o ciągłe aktualizacje programu, które nierzadko są wysoko wyceniane przez zagranicznych dostawców, jako osobne projekty. Wielu z tych problemów można uniknąć pracując na systemie polskiego producenta. 

Comarch jako czołowy dostawca systemów ERP w Polsce, już teraz pracuje nad nowymi rozwiązaniami dotyczącymi zmian w JPK_CIT i na bieżąco śledzi wszelkie zmiany, dzięki czemu Użytkownicy mogą być pewni, że otrzymają kompleksowe rozwiązania do raportowania nadchodzących zmian w CIT na czas.  

Niezależnie od tego, czy działalność danej firmy koncentruje się w granicach Polski, czy je przekracza, czy struktura jest prosta, czy składa się z wielu spółek bądź oddziałów - Comarch ERP sprawdzi się doskonale w każdym z tych przypadków. Systemy Comarch ERP są projektowane z myślą o samodzielnej obsłudze przez użytkowników. Dzięki temu procesy aktualizacji systemu są proste, a koszty dużo niższe, w porównaniu do zagranicznych dostawców.  Wprowadzenie JPK_CIT to istotna zmiana w polskim systemie podatkowym, warto więc już teraz rozpocząć przygotowania na nadchodzące wymagania, aby zapewnić zgodność z nowymi przepisami i uniknąć problemów związanych z wdrożeniem.